เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด: ความหมายของแนวคิดโครงสร้างและการนำเสนอ
นักบัญชีมือใหม่หลายคนยังไม่ค่อยชัดเจนนักซึ่งรวมอยู่ในแนวคิดที่เราจะกล่าวถึงในบทความว่าเป็นลักษณะวิธีการแสดงในบัญชีแยกประเภท ดังนั้นเราจะพยายามอธิบายถึงสิ่งที่หมายถึงเงินและสิ่งที่เทียบเท่าเงินสด ในบทสรุปของบทความนี้เรายังเสนออัลกอริทึมสำหรับการนำเสนอในเอกสารทางบัญชี
นิยามของแนวคิด
เงินสดเป็นเงินสดที่อยู่ในมือรวมทั้งบัญชีที่เก็บไว้ในบัญชี
เงินสดเทียบเท่าจะแตกต่างกันการลงทุนโดยมีสภาพคล่องสูง พวกเขาสามารถโอนได้โดยไม่มีปัญหาใด ๆ กับจำนวนเงินที่คาดว่าจะได้รับ ค่าใช้จ่ายของพวกเขาในทิศทางเดียวหรือการเปลี่ยนแปลงอื่น ๆ อย่างไม่มีนัยสำคัญ ส่วนใหญ่เป็นการลงทุนระยะสั้นซึ่งสามารถใช้ได้ไม่เกินสามเดือนนับจากวันที่ได้มา เป็นสิ่งสำคัญที่ต้องจำไว้เสมอว่าสิ่งที่เทียบเท่าเงินสดทำหน้าที่เพียงอย่างเดียวคือการชำระภาระผูกพันระยะสั้น
เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสดได้รวมอยู่ในงบกระแสเงินสด
Element constituent
ลองมาดูว่าแนวคิดเหล่านี้เกี่ยวข้องกับสิ่งใดบ้าง เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสดประกอบด้วย
- เงินในการลงทะเบียนเงินสด
- เงินสดระหว่างทาง นอกจากนี้ยังมีเงินทุนที่ได้รับการบันทึกซึ่งยังไม่ได้รับการโอนเข้าบัญชีธนาคาร
- เงินในบัญชีเงินรูเบิลและสกุลเงินต่างประเทศสามารถใช้งานได้ตลอดเวลา
- ตั๋วสัญญาใช้เงิน (รวมทั้งการโอนเงินผ่านธนาคาร) ซึ่งสามารถชำระคืนได้ไม่เกิน 3 เดือนนับจากวันที่ได้มา
- เงินมัดจำ "เมื่อทวงถาม" รวมทั้งเงินที่สามารถนำมาใช้ได้ไม่เกิน 3 เดือน
- หุ้นกู้พันธบัตรและหลักทรัพย์ที่มีสภาพคล่องสูงอื่น ๆ ที่มีมูลค่าสูงซึ่งคาดว่าจะสามารถรับรู้ได้ไม่น้อยกว่าสามเดือน
เงินเบิกเกินบัญชีซึ่งจะชำระคืนเมื่อทวงถามครั้งแรกของธนาคารรวมอยู่ในส่วนของเงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสดเพื่อใช้ในการจัดทำรายงานการเคลื่อนไหวของหุ้นกู้ดังกล่าว
หมวดหมู่ จำกัด
ตอนนี้สำหรับหมวดหมู่ส่วนตัวเพิ่มเติม เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสดอาจถูก จำกัด ในกรณีดังต่อไปนี้:
- หากพวกเขาอยู่ในบัญชีของธนาคารเหล่านั้นที่มีใบอนุญาตถูกเพิกถอน
- เงินจะถูกบล็อกหรือถูกจับกุมตามคำร้องขอของผู้ตรวจสอบภาษีตามเงื่อนไขในกระบวนการพิจารณาคดีของศาล ฯลฯ
- กฎหมายของรัฐกำหนดข้อ จำกัด บางประการเกี่ยวกับการใช้งาน
- สัญญาเงินกู้หรือเงินกู้หมายถึงการใช้งานที่ จำกัด
- ข้อตกลงได้ข้อสรุปกับธนาคารกำหนดเงื่อนไขสำหรับการรักษายอดเงินในบัญชี เงินทุนที่ทำขึ้นจะถูก จำกัด
ทั้งหมดข้างต้นถูกแยกออกจากจำนวนเงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสดและเพิ่มเข้ากับสินทรัพย์หมุนเวียนหรือสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน
งบแสดงฐานะการเงิน
แนวคิดที่เราเปิดเผยถูกสะกดออกมาในงบแสดงฐานะการเงินแยกเป็นบรรทัด หมายเหตุที่ระบุ:
- องค์ประกอบของเงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด
- ข้อมูลเกี่ยวกับยอดคงเหลือในสกุลเงินต่างประเทศ
- จำนวนรวมของเงินสดที่ จำกัด และรายการเทียบเท่าเงินสด นอกจากนี้ความคิดเห็นที่อธิบายจะทำกับเหตุผลสำหรับข้อ จำกัด นี้
- การเชื่อมโยงหมวดหมู่ที่อธิบายไว้ในรายงานการเคลื่อนไหวของกองทุนและรายงานฐานะการเงิน
งบกระแสเงินสด
งบกระแสเงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสดคือรายการค่าใช้จ่ายและรายได้ที่ช่วยในการประสานงานยอดเงินเข้าและขาออกของเงินและรายการเทียบเท่าในงบดุล เอกสารดังกล่าวมีความจำเป็นในการประเมินโครงสร้างทางการเงินการเปลี่ยนแปลงในสินทรัพย์ขององค์กรหนึ่ง ๆ รวมถึงความสามารถในการมีอิทธิพลต่อปริมาณของกระแสการเงิน - ปริมาณการรับเข้าและจ่ายเงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด
ข้อมูลในรายงานจะถูกนำเสนอในสามส่วนขนาดใหญ่:
- กิจกรรมการดำเนินงาน. นี่คือสิ่งที่ทำให้ บริษัท มีกำไรไม่ตกอยู่ในสองประเภทต่อไปนี้ รายได้ที่นี่คือรายได้จากการขายรายการใด ๆ หรือการให้บริการ ค่าใช้จ่าย - การตั้งถิ่นฐานกับซัพพลายเออร์ค่าตอบแทนแรงงาน ฯลฯ กระแสเงินสดที่นี่มาจากธุรกิจหลักหรือจากธุรกิจอื่น
- กิจกรรมการลงทุน. ซึ่งรวมถึงการได้มาและการลงทุนระยะยาวในภายหลัง ตามคำนิยามพวกเขาไม่ได้อ้างถึงรายการเทียบเท่าเงินสด (เนื่องจากไม่ใช่ระยะสั้น)
- กิจกรรมทางการเงิน. มีผลต่อการปรับขนาดและการเติมเมืองหลวงของ บริษัท เช่นเดียวกับกองทุนที่ยืมมา การประหยัดเงินสดในหมวดนี้รวมถึงเงินที่ได้จากการออกหุ้นประเภทต่าง ๆ พันธบัตรสินเชื่อตั๋วสัญญาใช้เงินและการชำระคืนเงินกู้
ในการรายงานเงินสดแสดงด้วยองค์ประกอบทางการเงินและการลงทุนโดยวิธีการโดยตรงและโดยองค์ประกอบการดำเนินงาน - โดยวิธีทางอ้อม
แสดงในเอกสาร
เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสดแสดงในบรรทัด 1250 ดังนี้:
บัญชี D (เดบิต) 50 "แคชเชียร์"
+
D ใน sch 51 "บัญชีการชำระบัญชี"
+
D ใน sch 52 "บัญชีสกุลเงิน"
+
D ใน sch 55 "บัญชีพิเศษในธนาคาร" (ไม่รวมเงินฝากที่ไม่สามารถนำมาประกอบกับรายการเทียบเท่าเงินสด)
+
D ใน sch 57 "เงินบนท้องถนน"
+
D ใน sch 58 "ไฟล์แนบ"
+
D ใน sch 76 "การตั้งถิ่นฐานกับผู้กู้และลูกหนี้"
เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสดเพียงพอมักจะให้ความสำคัญในงบการเงิน องค์ประกอบหลักของพวกเขาคือเงินสดในบัญชีและในมือรวมถึงภาระผูกพันระยะสั้นที่สามารถโอนไปยังจำนวนเงินที่คาดหวังได้อย่างง่ายดายและรวดเร็ว
